Разберем четыре практических вопроса о земельном налоге, которые нередко вызывают затруднения у налогоплательщиков.
1. Земельный участок используется в предпринимательской деятельности — дает ли это право на льготу?
Нет. Само по себе использование земельного участка в предпринимательской деятельности не является основанием для освобождения физического лица от земельного налога.
Федеральные льготы по земельному налогу установлены ст. 395 НК РФ, а особенности определения налоговой базы для отдельных категорий физических лиц — ст. 391 НК РФ.
Факт ведения бизнеса на земельном участке самостоятельной льготы не дает.
При этом земельный налог относится к местным налогам. Поэтому представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Что проверить: нормативный акт муниципального образования по месту нахождения земельного участка. В нем могут быть предусмотрены льготы, которых нет непосредственно в НК РФ.
2. Можно ли распределить вычет 600 кв. м между несколькими земельными участками?
Нет. Земельный вычет применяется только в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
Для отдельных категорий физических лиц налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка.
Например, если у физлица есть два участка площадью 500 и 1 000 кв. м, нельзя использовать 300 кв. м вычета по первому участку и оставшиеся 300 кв. м — по второму. Вычет применяется только к одному из них.
Право на такой вычет имеют категории налогоплательщиков, перечисленные в п. 5 ст. 391 НК РФ: в частности, пенсионеры, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны и другие предусмотренные законом лица.
Налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого будет применяться вычет.
Если уведомление не представлено, налоговый орган применит вычет в отношении одного земельного участка с максимально исчисленной суммой налога.
Основание: п. 6.1 ст. 391 НК РФ.
3. Можно ли одновременно воспользоваться федеральной и местной льготой?
Да, если налогоплательщик соответствует условиям их предоставления.
Муниципальные образования вправе устанавливать собственные льготы по земельному налогу в дополнение к предусмотренным НК РФ.
Поэтому у налогоплательщика могут одновременно существовать основания для применения федеральных правил и дополнительной льготы, установленной муниципальным нормативным актом.
Однако необходимо внимательно изучить условия конкретной местной льготы. Муниципальный акт может устанавливать категории получателей, размер льготы, условия ее применения, а также ограничения по количеству земельных участков, в отношении которых она предоставляется.
Основание: ст. 387, 391 и 395 НК РФ.
4. Нужно ли физлицу подавать заявление на льготу по земельному налогу?
Не всегда. Для физических лиц действует беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот.
Если у налогового органа уже имеются сведения, подтверждающие право физлица на льготу, она может быть предоставлена без заявления налогоплательщика — на основании информации, которой располагает ФНС.
Например, сведения о статусе пенсионера или инвалида налоговые органы могут получать в рамках межведомственного информационного обмена.
Но полагаться исключительно на автоматическое предоставление льготы стоит не во всех случаях.
Если в налоговом уведомлении льгота не учтена либо у налогового органа отсутствуют необходимые сведения, физлицо вправе представить заявление о предоставлении налоговой льготы и при необходимости документы, подтверждающие право на нее.
Поэтому после получения налогового уведомления желательно проверить:
- учтена ли положенная льгота;
- по какому земельному участку применен вычет 600 кв. м;
- правильно ли определена налоговая база;
- учтены ли дополнительные льготы, установленные муниципальным образованием.
Если льгота не применена, хотя право на нее имеется, лучше обратиться в налоговый орган и представить заявление.
Основание: п. 10 ст. 396 НК РФ.
