Скидки маркетплейсов: ФНС разъяснила, как определить доход продавца
ФНС России в письме от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ разъяснила, как продавцам учитывать скидки и начисляемые маркетплейсом баллы при расчете УСН, налога на прибыль и НДС.
Разъяснение особенно актуально продавцам, которые работают по модели, когда маркетплейс предоставляет покупателю скидку от имени и за счет продавца, а продавцу за такую скидку начисляет баллы.
Что за схема рассмотрена ФНС
- маркетплейс действует как агент от имени и за счет продавца;
- продавец поручает маркетплейсу устанавливать скидки на товары;
- за предоставленные покупателям скидки продавцу начисляются условные единицы — баллы;
- баллы можно использовать для получения скидки на услуги маркетплейса;
- денежная выплата возможна только в отношении остатка неиспользованных баллов при выполнении предусмотренных договором условий.
Именно для такой договорной модели ФНС сформулировала свои выводы.
1. Доход продавца — цена товара с учетом скидки
Если товар продается покупателю со скидкой, предоставленной от имени и за счет продавца, то для целей УСН, налога на прибыль и НДС продавец учитывает стоимость товара, по которой он фактически был реализован покупателю, то есть цену с учетом предоставленной скидки.
Это относится в том числе к той части скидки, за которую маркетплейс впоследствии начисляет продавцу баллы.
Пример расчёта
10 000 − 2 000 = 8 000 ₽
- Цена товара — 10 000 руб.
- По поручению продавца маркетплейс предоставляет покупателю скидку 2 000 руб.
- Покупатель приобретает товар за 8 000 руб.
- За предоставленную скидку продавцу начисляются баллы.
Согласно позиции ФНС, стоимость реализации товара для целей УСН, налога на прибыль и НДС составляет 8 000 руб., а не 10 000 руб.
2. Начисленные баллы — не доход продавца
Еще один важный вывод ФНС: начисление продавцу условных единиц (баллов) и последующее использование их для получения скидки на услуги маркетплейса не образуют у продавца отдельного дохода.
ФНС рассматривает такой механизм как способ определения и расчета вознаграждения маркетплейса. Следовательно, сами начисленные баллы не признаются у продавца выручкой или иным поступлением в натуральной форме.
Включать стоимость полученных баллов в доходы продавца только по факту их начисления не требуется.
3. А как учитываются услуги самого маркетплейса
ФНС отдельно рассмотрела налоговый учет у самой электронной площадки. Если продавец использует накопленные баллы и получает за счет них скидку на услуги маркетплейса, то для целей налога на прибыль и НДС маркетплейс учитывает итоговую стоимость своих услуг после применения скидки.
Иными словами, налоговая база формируется исходя из фактической стоимости вознаграждения, рассчитанной по предусмотренному договором алгоритму.
На что продавцам стоит обратить внимание
Ключевой момент разъяснений — условия договора с маркетплейсом. ФНС исходила из ситуации, когда именно продавец поручает площадке предоставить скидку от его имени и за его счет.
Поэтому нельзя автоматически применять вывод письма к любой скидке на маркетплейсе. Если скидку предоставляет сама площадка за свой счет, компенсирует продавцу разницу деньгами либо договор предусматривает другой механизм премий, бонусов и скидок, налоговые последствия необходимо определять с учетом конкретных условий договора и отчетов маркетплейса.
Таким образом, если по условиям договора маркетплейс предоставляет покупателю скидку от имени и за счет продавца, а продавцу за это начисляет баллы для получения скидки на услуги площадки, то:
— доход продавца определяется исходя из фактической цены реализации товара покупателю после скидки;
— начисленные баллы не образуют отдельного дохода продавца.
Коротко о главном
Доход продавца — фактическая цена продажи после скидки.
Начисленные баллы сами по себе не образуют отдельный доход.
Выводы относятся к рассмотренной ФНС договорной модели.
