Верховный Суд РФ: для применение пониженных тарифов страховых взносов важно фактическое соответствие установленным критериям отнесения к субъектам МСП

Рассмотрим судебный кейс: Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.04.2026 № 301-ЭС25-12096 по делу № А11-11716/2024

Суть спора: компанию исключили из реестра субъектов МСП 10 июля в связи с непредставлением в установленный срок сведений держателем реестра акционеров учредителя. Позднее, а именно, 10 октября, после представления необходимых сведений компанию внесли в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

По мнению налогового органа налогоплательщик неправомерно применил в июле, августе, сентябре пониженный тариф по страховым взносам, установленный для субъектов малого и среднего предпринимательства пунктом 24 статьи 427 Налогового кодекса РФ, в связи с отсутствием сведений в реестре за этот период.

Суд поддержал компанию, тем самым подтвердив право на применение пониженных тарифов страховых взносов:

- компанию относят к субъектам МСП, когда она соответствует критериям, предъявляемым к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным ч. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".  

Такое условие, как обязательное наличие сведений в реестре субъектов малого предпринимательства о хозяйствующем субъекте, в вышеуказанной норме отсутствует.

Статья 427 НК РФ, предоставляющая малым и средним предприятиям право на пониженные тарифы взносов, такого условия также не содержит.

- отсутствие сведений о субъекте в реестре МСП не лишает права на меры имущественной поддержки, если налогоплательщик фактически соответствует критериям.

- исходя из целей ведения учета субъектов МСП и содержания сведений, вносимых в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, внесение сведений о субъектах малого и среднего предпринимательства в реестр и исключение их из реестра носит учетно-информационный характер.

- основанием отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам малого и среднего предпринимательства является не наличие сведений о нем в реестре, который представляет собой базу данных о таких субъектах, а соответствие лица предъявляемым законом требованиям и критериям.

Внесение сведений в Единый реестр субъектов МСП не носит правоустанавливающего характера. Поэтому отсутствие в нем сведений о юридическом лице (ИП) не исключает возможность применения к нему пониженных тарифов страховых взносов.

Учитывая вышеизложенное, если налогоплательщик фактически соответствует критериям, предъявляемым к субъектам малого и среднего предпринимательства и установленным статьей 4 ФЗ от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ, то он вправе применять пониженные тарифы взносов, даже при отсутствии записи в реестре.