В какие сроки налогоплательщики НДС на УСН вправе отказаться от применения специальных ставок НДС (5(7)%): разъяснения Минфина России

Минфин России в Письме от 29.04.2026 года № 03-07-11/36084 разъяснил особенности применения НДС организациями и ИП, применяющими УСН, а именно, в случае, когда налогоплательщики перешли на уплату НДС по специальным ставкам 5 (7) % в 2025 году.

С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. В зависимости от дохода они вправе применять пониженные ставки НДС 5% или 7% вместо общеустановленных ставок 22, 10, 0%. При этом, применять выбранную ставку налогоплательщики обязаны в течение не менее 12 кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Минфин России напоминает, что с 1 января 2026 г. действуют положения абзаца второго пункта 9 статьи 164 НК РФ, согласно которым организация или ИП, применяющие УСН, впервые перешедшие на применение налоговой ставки НДС в размере 5 (7) процентов, вправе отказаться от применения указанной налоговой ставки в течение четырех последовательных налоговых периодов (кварталов) начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке.

В связи с этим, предусмотренный указанным абзацем вторым пункта 9 статьи 164 НК РФ отказ от налоговой ставки НДС в размере 5 (7) процентов, применяется организацией или ИП, применяющими УСН, и которые с 1 января 2026 г. впервые перешли (перейдут) на исчисление НДС по указанной налоговой ставке.

Отдельно разъясняется порядок отказа организациями или ИП, применяющими УСН, и которые в 2025 г. перешли на исчисление НДС по налоговой ставке в размере 5 (7) процентов.

Указанные организация или ИП имеют право отказаться от указанной налоговой ставки при условии, что у данных организации или ИП по состоянию на 1 января 2026 г. не истекли четыре последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который ими представлена налоговая декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по налоговой ставке в размере 5 (7) процентов.

Таким образом, если налогоплательщик УСН начал применять пониженные ставки НДС с 01.10.2025 года, то от их применения можно отказаться не позднее 30.06.2026 года. То есть с 01 июля 2026 года начинать применять общеустановленные ставки НДС 22, 10, 0%.

При этом, организации или ИП, применяющие УСН, которые с 1 квартала 2025 г. перешли на исчисление НДС по налоговой ставке в размере 5 (7) процентов, обязаны применять указанную налоговую ставку в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с 1 квартала 2025 г. То есть для них срок в 4 квартала по состоянию на 1 января 2026 г. уже истек.