Условия для применения льготы по страховым взносам для субъектов МСП в 2026 году (статья 427 НК РФ)

Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» (проект № 1026190-8) вносит изменения в условия применения пониженных страховых взносов с 1 января 2026 года.

Для субъектов МСП сейчас установлен льготный тариф для части заработных плат свыше 1,5МРОТ – 15% (кроме обрабатывающих производств по перечню, для которых льготный тариф сверх 1,5МРОТ равен 7,6%).

Для субъектов МСП в целом для применения указанной льготы в виде 15%-го тарифа установят условия, которые внесены в новый пункт 13.3 статьи 427 НК, а именно:

 – отнесение к определенному виду деятельности по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

– указание этого вида деятельности основным в ЕГРЮЛ, ЕГРИП;

– не менее 70% доходов – от этого вида деятельности.

Соответственно, при планировании бюджета компании на 2026 год учитываем, что мы ждём со стороны Правительства РФ Постановление об определении видов деятельности (Перечень), которое появится в связи принятием ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025 года.

Сохраняют льготу:

- для обрабатывающих производств (пункт 13.2 статьи 427 НК РФ);

- а также для общепита (пункт 13.1 статьи 427 НК РФ).

Таким образом, в отличие от первоначальной версии проекта, в подпункт 17 пункта 1, в котором указана категория плательщиков-льготников (МСП), теперь вносятся уточнение:

это должны быть МСП, отвечающие условиям пунктов 13.1 (общепит с численностью от 250 человек), 13.2 (обрабатывающие производства) и нового пункта 13.3 (отрасли, которые войдут в Правительственный перечень).

Обратите внимание, что льготу по страховым взносам, которая действовала с 2020 года для всех субъектов МСП, с 1 января 2026 года смогут применять только налогоплательщики на ОСН. А налогоплательщики на УСН, льготы этой лишаются. Это связано с тем, что ограничение по сотрудникам по УСН - 130 человек, те есть менее 250 человек.

Информация касательно взносов для IT компаний: особый льготный режим для IT решил свою задачу

Правительство России сохранит льготный тариф страховых взносов для IT-отрасли, используя регрессивную шкалу 15% в пределах облагаемой базы и 7,6% свыше. Об этом заявил министр финансов  Антон Силуанов.

"Что касается корректировки взносов для IT компаний, то следует отметить, что особый льготный режим на уровне 7,6% решил свою задачу. В отрасли в целом отмечается высокий финансовый результат, а уровень оплаты труда уже превышает среднероссийский в 2,5-3 раза. При этом важно отметить, что правительством сохраняется один из наиболее льготных режимов в отрасли, устанавливая регрессивную шкалу: 15% в пределах облагаемой базы и 7,6% свыше", - сказал Антон Германович.

Льготный тариф в размере 7,6% сохранен на доходы работников IT-организаций сверх предельной базы (в 2026 году - 2,979 млн. руб.). Статья 427 НК РФ дополнена пунктом 2.2-2.

Для остальных субъектов МСП уплата страховых взносов за работников по основному тарифу в 2026 году:

основной единый тариф, по которому уплачиваются страховые взносы за работников составляет 30% с выплат, не превышающих предельную базу для исчисления страховых взносов, которая в 2026 году составит 2,979 млн. руб.

Для выплат, превышающих эту величину, применяется тариф 15,1% (п. 3 ст. 425 НК РФ).

Это означает рост расходов на страховые взносы в 2026 году в сравнении с 2025 годом.