Разъяснения ФНС для налогоплательщиков УСН

ФНС России обращает внимание, что с 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН, как ИП, так и организации, признаются налогоплательщиками НДС, если доходы за 2024 год превысили 60 млн. руб., в ином случае обязанность по исчислению НДС и его уплате не возникает.

Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет налогоплательщику УСН предоставляется автоматически, следовательно, уведомление об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не нужно. Также у освобожденных от НДС налогоплательщиков УСН также отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.

Однако, если налогоплательщик УСН осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС, то по таким операциям у него не возникает обязанности его исчислять и уплачивать. При этом подать налоговую декларацию по НДС, в которой отражается информация о таких операциях, необходимо.

Перечень операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в ст. 146, ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

К примеру, если доходы налогоплательщика по УСН за 2024 год составили 50 млн. руб., то с 01.01.2025 года не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Однако, если в мае 2025 года доходы с начала года превысили 60 млн. руб. и составили 65 млн. руб. то, соответственно, с января по май 2025 года налогоплательщик не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет, а по операциям с 1 июня 2025 года должен исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Вместе с тем, важно уточнить, что НДС исчисляется с суммы продаж свыше 60 млн. руб. То есть пересчитывать продажи с начала года не нужно.