Повторная регистрация ИП в течение календарного года не обнуляет доходы: разъяснения Минфина России по освобождению от НДС на УСН

Минфином России в Письме от 23.01.2026г. № 03-07-11/4227 даны разъяснения по вопросу применения освобождения от НДС для ИП на УСН в ситуации, когда предприниматель закрывает ИП и регистрируется повторно в течение одного календарного года.

Для определения права на освобождение от НДС учитывается доход за весь предыдущий налоговый период, а не за отдельный промежуток после регистрации.

При этом, отмечается, что особый порядок определения суммы доходов в случае, если физическим лицом в календарном году деятельность в качестве ИП была прекращена и начата повторно после повторной регистрации в качестве ИП, статьей 145 НК РФ не предусмотрен.

Отдельно Минфин России обратил внимание на ст. 54.1 НК РФ, в которой прописано, что налоговые органы вправе доказывать, что действия налогоплательщика были направлены на умышленное искажение сведений об объектах налогообложения.

Иными словами, налоговые органы могут оценить действия ИП как попытку:

• искусственно снизить налоговую нагрузку;
• формально соблюсти лимиты;
• получить необоснованную налоговую выгоду.

В этом случае перерегистрация ИП может рассматриваться не как деловая цель, а как схема "дробления бизнеса".

Учитывая вышеизложенное, в случае повторной регистрация ИП в течение календарного года для определения права на освобождение от НДС учитывается доход ИП за весь предыдущий налоговый период.