Переход с УСН на ОСН при добровольном отказе от дробления бизнеса: разъяснения ФНС России

Переход с УСН на ОСН при добровольном отказе от дробления бизнеса:
разъяснения ФНС России

ФНС России на официальном сайте опубликовала Письмо от 21.03.2025 № СД-4-3/3006@ "О переходе на общую систему налогообложения с УСН в целях добровольного отказа от дробления бизнеса», тем самым напомнив налогоплательщикам про амнистию.
Положениями статьи 6 ФЗ от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ предусмотрен добровольный отказ от дробления бизнеса.
Если организация в 2025 или 2026 гг. добровольно откажется от дробления бизнеса и сообщит об этом в ФНС, то ей простят доначисления по налогам, пеням за периоды 2022 – 2024 гг., а также штрафы:
- за неуплату или неполную уплату налогов, в частности НДС и налога на прибыль, которые не платят компании на УСН (ст. 120 и 122 НК РФ),
- за непредставление налоговых деклараций (ст. 119 НК РФ) (п. 1, 2 ст. 6 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

В случае, если при добровольном отказе от дробления бизнеса подлежит исчислению и уплате налог на прибыль организаций, то лица, участвовавшие в дроблении бизнеса, должны отказаться от применения УСН.
ФНС России в вышеуказанном Письме сообщает о 3-х способах перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиками на УСН в этом случае, а именно:
1. представить уведомление об отказе от применения УСН в установленный пунктом 6 статьи 346.13 НК РФ срок, а именно, не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения:
2. не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций и в такой декларации, начиная с первого отчетного периода и до конца налогового периода заполнять Лист 02 и в его приложения следующим образом.
В реквизите «Признак налогоплательщика (код)» указывается «01».
В реквизите «Номер документа» в первом знакоместе проставляется «0», а после знака «/» указываются «99999».
0 / 9 9 9 9 9

Пример заполнения:
Реквизит «Номер документа» в приложениях к Листу 02 заполняется аналогичным образом;
3. не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций (без указания в ней кодов, указанных в пункте 2) с приложением к ней пояснительной записки с указанием, что данная декларация представлена в целях реализации добровольного отказа от дробления бизнеса, предусмотренного положениями статьи 6 ФЗ № 176-ФЗ.

Таким образом, ФНС России предложила альтернативные варианты и готова признавать отказ от применения УСН при добровольном отказе от дробления бизнеса в различных формах, в т. ч. принимая пояснительные документы налогоплательщиков, тем самым создавая лояльный механизм легализации бизнеса.