О дате выполнения работ для целей НДС: разъяснения Минфина России

Минфин России в Письме от 13 ноября 2025 г. № 03-07-11/109868 разъяснил в какой момент исполнитель должен начислить НДС, если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ исполнителем (подрядчиком) выполнены.

Так, пунктом 1 статьи 39 НК РФ предусмотрено, что реализацией работ признается передача права собственности на результаты выполненных работ одним лицом для другого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 720 ГК РФ заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором, принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора немедленно заявить об этом подрядчику.

Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ.

В целях определения момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (пункт 1 статьи 167 НК РФ).

В случае если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ исполнителем (подрядчиком) выполнены, днем выполнения работ для целей НДС следует считать дату вступления в законную силу решения суда.

Соответственно, по мнению Минфина России, на эту дату исполнитель (подрядчик) должен начислить НДС.