Налогообложение полученных подарков: разъяснения ФНС России

ФНС России на официальном сайте разъясняет, в каких случаях полученный подарок является доходом для целей налогообложения.
Ведомство отмечает, что подарок облагается налогом на доходы физических лиц в зависимости от того, кто и какой подарок вам подарил. Самостоятельно уплатить НДФЛ потребуется при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев, цифровых финансовых активов и определенных цифровых прав от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, или на основании налогового уведомления.
Подарок является доходом для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью не более 4 000 руб. (для отдельной категории граждан, в частности ветеранов и инвалидов ВОВ, - независимо от стоимости) за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ. Поэтому если за налоговый период получены такие подарки, то уплачивать налог не нужно (ст. 217 НК РФ).
В общем случае если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму.
Работодатель как налоговый агент должен рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из доходов.
Если по каким-либо причинам работодатель не удержал налог, то он должен сообщить об этом налогоплательщику и в налоговый орган не позднее 25 февраля следующего года. В этом случае в отношении дохода в виде подарка подавать декларацию вам не требуется, а налог уплачивается на основании сводного налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ. Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарены:
• недвижимое имущество;
• транспортное средство;
• акции, доли, паи;
• цифровые финансовые активы, цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.

Иные подарки, как в денежной, так и в натуральной формах, налогом не облагаются.
Таким образом при получении денежного подарка налогообложение отсутствует. При этом не имеет значения, от кого физическому лицу поступили денежные средства: членов семьи, близких родственников, друзей или совершенно посторонних людей.
Для самостоятельной уплаты налога необходимо:
• рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в справке о доходах и суммах налога физического лица), заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ;
• уплатить НДФЛ в бюджет.

Сумма НДФЛ рассчитывается путем умножения налоговой базы - стоимости дара - на налоговую ставку.
Если стоимость подарка неизвестна, то налоговая база по общему правилу определяется:
• в отношении подаренной недвижимости - по ее кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества. Если объект недвижимости образован в течение календарного года, то в расчет берется его кадастровая стоимость на дату постановки объекта на государственный кадастровый учет;
• в отношении транспортного средства - по его рыночной стоимости;
• рыночная стоимость подаренных акций, инвестиционных паев и доли в уставном капитале принимается равной действительной стоимости доли участника ООО, соответствующей части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли, либо устанавливается независимым оценщиком.

Представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, одним из перечисленных способов:
• на бумажном носителе;
• непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);
• почтовым отправлением с описью вложения;
• в электронной форме, в частности, через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
Так, сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации за 2024 год, нужно уплатить по месту жительства физического лица не позднее 15 июля 2025 года. Уплата налога производится в качестве единого налогового платежа.