Что делать самозанятому при утрате права на НПД: информация от ФНС России

Налог на профессиональный доход (НПД) – это специальный налоговый режим для физических лиц, в т. ч. зарегистрированных в качестве ИП, который регламентируется ФЗ от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

ФНС России на официальном сайте информирует, если самозанятый утрачивает право на применение спецрежима «Налог на профессиональный доход» (НПД), он может перейти на патентную систему налогообложения (ПСН). Для этого нужно подать заявление о переходе на ПСН в течение 20 календарных дней с момента утраты статуса плательщика НПД. Заявление подается в налоговую инспекцию по месту жительства или по месту ведения деятельности.

Такое право у самозанятых появилось в связи с внесением поправок в статью 15 ФЗ от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (п. 2 ст. 8 ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), вступившими в силу с 01.01.2025 года.

До 2025 года самозанятый был вправе в течение 20 календарных дней с момента утраты статуса плательщика НПД уведомить налоговую инспекцию о переходе только на УСН или ЕСХН (ч. 6 ст. 15 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Дополнительно следует напомнить, что самозанятый автоматически теряет статус плательщика НПД и снимается с учёта при превышении лимита годового дохода 2,4 млн. рублей, а также при осуществлении видов деятельности, не соответствующих условиям специального налогового режима (ч. 2 ст. 4, ч. 19 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

При этом, как отмечает ФНС России, если самозанятый ранее работал без статуса индивидуального предпринимателя, то для перехода на ПСН ему потребуется зарегистрировать ИП в указанные сроки. С момента такой регистрации он будет считаться налогоплательщиком ПСН.

Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи. Получить патент необходимо для каждого вида деятельности, облагаемого ПСН.

Если бывший самозанятый не зарегистрируется как индивидуальный предприниматель после утраты права на НПД, его доходы будут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Дополнительно следует отметить, что по данному вопросу ФНС России выпустила Письмо N СД-4-3/2024@ от 27.02.2025 года.