Новогоднее превращение ЕНВД

ЕНВД – действительно удобный спецрежим, когда налог платится не с реального дохода, полученного налогоплательщиком, а с вменённого, который, как правило, в несколько раз меньше. Но его отмена - это уже факт, а варианты рационализации налоговой нагрузки есть — главное принять правильные решения и сделать это своевременно.

Мы расскажем в целом о возможностях, но сразу отметим, что в каждой конкретной ситуации есть свои нюансы.

В первую очередь надо понимать — переход с вменённой деятельности произойдет в автоматическом режиме с 01.01.2021г., никакого заявления ни по какой форме для снятия с учета как плательщика ЕНВД подавать в налоговую не надо. Если вы до 2021 года совмещали ЕНВД с УСН, то автоматом вы остаётесь на той УСН, которую уже применяли, если же совмещения не было, то с 01.01.2021г. считаетесь налогоплательщиком на общей системе с уплатой НДС и налога на прибыль. Если вас такая ситуация не устраивает, надо успеть оповестить ИФНС установленным способом о вашем конкретном выборе.

Так какой же выбор есть у налогоплательщика?

Сразу скажем, что у предпринимателей он будет чуть шире в силу наличия патентной системы, разработанной специально для них. Патент – наиболее оптимальный с точки зрения налоговой нагрузки вариант работы бывших ЕНВД-ков-предпринимателей, т.к. при расчете налога здесь фигурирует не реальный доход ИП, а установленный. Т.е. предприниматель при выборе данной системы уже знает сумму налога, которую он должен будет заплатить. Патент утверждается на региональном уровне. Он может совмещаться по типу ЕНВД с УСН.

И здесь главное «но» - Патент могут применять ИП с годовым суммированным доходом не более 60 млн. руб., численностью сотрудников не выше 15 человек (включая договоры ГПХ), и под патент попадают определённые виды деятельности, они перечислены в ст. 346.43 НК РФ, но конечный список утверждает регион. В основном, это виды деятельности, применяемые для ЕНВД – оказание определенных видов услуг и розничная торговля.

Хорошая новость – со следующего года патент можно будет уменьшать на сумму уплаченных взносов, что в некоторых случаях сведет уплату налога на ноль.

Какой вид упрощенки выбрать – «доходную» или «доходно-расходную». Теперь рассмотрим вариант перехода с ЕНВД на УСН. Отметим, совмещение УСН с ОСНО, а также УСН доходы и доходы/расходы не предусмотрено НК РФ. Так что же выбрать?

УСН «доходы» - платим 6% (регионально ставка может устанавливаться от 1 до 6%) с полученного дохода, расходы не учитываем вовсе. Налог платится ежеквартально, может быть уменьшен на сумму начисленных и уплаченных взносов. Причем уменьшение это возможно на 100% только для ИП, работающего единолично, для юрлиц и ИП с наемными работниками максимальное уменьшение налога ограничено 50%. К примеру, ИП на УСН 6% без наемных работников с годовым доходом в 2021г. порядка 680 000 руб. заплатит только обязательные взносы за себя, упрощённый налог у него будет равен нулю. Отметим также, что доходная упрощенка подходит тем налогоплательщикам, в деятельности которых расходная часть составляет менее 60%, как правило, это различные услуги.

Доходно-расходная упрощенка предусматривает уплату налога в размере 15% (регионально ставка устанавливается 5- 15%) от этой разницы. Она бесспорно будет выгодна тем, чьи расходы превышают 60%, но есть важные нюансы:

• перечень расходов и момент их принятия к учету строго определён НК РФ;
• сами расходы должны подтверждаться правильно оформленными первичными документами;
• существует минимальный налог в виде 1% от суммы дохода, который должен быть уплачен даже в случае убыточной деятельности.

Мы рассмотрели весь возможный выбор вариантов работы после отмены ЕНВД. Ещё можно отметить вариант работы для ИП в качестве самозанятого, который возможен  для тех предпринимателей, кто работает без наемных работников и не занимается розничной торговлей. Здесь есть ограничения в виде годового дохода не более 2,4 млн. руб. и возможных видов деятельности – в основном это продажа товаров собственного производства и оказание услуг.

Возможность выбора есть, но есть нюансы, а также определенные льготы, регионально предусмотренные для конкретных видов деятельности, которые должны знать и учитывать специалисты. Поэтому советуем вам при выборе учитывать мнение профессионалов, обращаться к ним за решением.

И в конце статьи хотим дать общие рекомендации:

Если вы не подавали заявления на УСН в период или до регистрации себя плательщиком ЕНВД – сделайте это обязательно до конца 2020 года. Если расходная часть в вашей предпринимательской деятельности существенна и документально подтверждена - выбирайте доходно-расходную упрощенку. Если вы - ИП подайте на УСН и рассмотрите вариант приобретения патента. Заметим, что на патентную систему заявление нужно успеть подать до 17 декабря 2020 года.

Если все-таки у вас не появилось уверенности в ваших действиях при переходе с ЕНВД, то сделать понятный адекватный прогноз, спланировать величину оптимальной налоговой нагрузки вам поможет налоговый консультант нашей компании. Подать заявление, осуществить переход на новый для вас режим налогообложения и соблюсти сроки подачи вы сможете также при помощи специалистов нашей бухгалтерской компании.