Чек — обязательный документ при работе в статусе самозанятого, который подтверждает, что исполнитель получил оплату от заказчика за выполненную работу, оказанную услугу. В чеках указываются реквизиты, которые в полной мере позволяют идентифицировать оказанные услуги (ч. 6 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
При этом бывают случаи, когда происходит аннулирование чека самозанятым и это может иметь различные последствия в зависимости от обстоятельств.
ФНС России на официальном сайте информирует, что самозанятый может аннулировать чек только в двух случаях:
• если допущена ошибка в данных чека (неправильная сумма, указан неверный ИНН заказчика и т.д.), то после аннулирования нужно сформировать новый чек с корректными данными;
• если самозанятый вернул деньги заказчику (например, заказчик отказался от сделки) — в этом случае налоговый орган пересчитает налог на профессиональный доход, а сумма переплаты НПД засчитается в счёт будущих платежей или будет возвращена по заявлению плательщика.
Когда же самозанятый аннулирует чек, чтобы избежать уплаты налога, это считается уклонением от уплаты налогов.
В этом случае налоговый орган инициирует проверку и доначисляет налоги. Кроме того, самозанятый уплачивает штраф в размере 20% от суммы сделки. При повторном нарушении в течение полугода штраф возрастает до 100 %.
Незаконное аннулирование (без возврата денег заказчику или без ошибок в чеке) влечет негативные последствия для заказчика, а именно:
• выплату невозможно учесть в расходах, что приводит к доначислению налогов;
• налоговый орган расценивает платеж как выплату физическому лицу и удерживает НДФЛ и страховые взносы.
Вследствие чего заказчик может потребовать от самозанятого возмещение убытков через суд.
Таким образом, налоговый орган рекомендует заказчику:
• проверить статус чека через QR-код;
• потребовать от самозанятого восстановить чек;
• если исполнитель отказывается восстановить чек — обратиться с жалобой в налоговый орган.
ФНС России напоминает, что аннулирование чека без оснований — серьёзное нарушение, которое может привести к штрафам и проверкам. Если же чек аннулирован по законным причинам, последствий не будет, но важно своевременно исправить ошибку или вернуть деньги.
