ФНС России на официальном сайте разъясняет, в каких случаях организации на УСН, применяющие специальную ставку, могут выставлять счета-фактуры с общей ставкой НДС.
Ведомство напоминает, что специальную ставку НДС 5 или 7 % следует применять в течение не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который представлена первая декларация с указанной ставкой.
При этом доходы не должны превышать установленные значения:
— от 60 до 250 млн. рублей для 5 %,
— от 250 до 450 млн. рублей для 7 %.
Не допускается одновременное применение специальных и общеустановленных ставок НДС в размере 0, 10 и 20 %.
Выбранная налоговая ставка должна применяться ко всем операциям, облагаемым НДС.
ФНС России отмечает, что не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем.
Однако, существуют случаи, когда компании на УСН, применяющие пониженные ставки НДС, могут выставлять счета-фактуры с НДС 20% в качестве налоговых агентов, а именно,
• при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации,
• при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов власти,
• при приобретении казенного имущества,
• при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставку 20 %,
• при покупке медных полуфабрикатов при выполнении условий п. 8 ст. 161 НК РФ.
В указанных случаях, как отмечает ФНС России, у налогоплательщика в книге продаж организации на УСН могут быть отражены специальная (5 или 7 %) и общая (20 %) ставки НДС.
