ФНС России на официальном сайте предлагает ознакомиться с признаками, которые указывают на то, что юридически переезд в льготный регион состоялся, а фактически организация или ИП ведет деятельность по прежнему месту учета:
— регистрация большого количества граждан по одному адресу из различных регионов России, в том числе в виде долевой собственности;
— отсутствие сотрудников на территории льготного региона;
— отсутствие контрагентов на территории льготного региона;
— отсутствие налогоплательщика по юридическому адресу (осмотр ЮЛ);
— отсутствие зарегистрированной и действующей ККТ, при ее наличии по прежнему месту учета;
— отсутствие коммунальных и арендных платежей на территории льготного региона, при их наличии по прежнему месту учета;
— осуществление видов деятельности, не предполагающих деятельности на территории льготного региона (сдача недвижимости в аренду, недвижимость на территории иных субъектов и прочие);
— наличие по расчетным счетам предпринимателей платежей личного характера, которые осуществлялись не на территории региона и др.
По мнению УФНС России по Удмуртской Республике фиктивная регистрация без намерения пребывать по адресу регистрации и без цели ведения предпринимательской деятельности в данном регионе РФ, а только с целью использования региональных налоговых льгот может свидетельствовать об умышленных действиях налогоплательщика для незаконного уменьшения, зачета или возврата налога.
Таким образом переезд в льготный регион, если не планируете вести там реальную деятельность, несет повышенные налоговые риски.
Дополнительно следует отметить, что начиная с 2025 года при изменении места нахождения организации (ИП) в течение года налог (авансовые платежи по нему) исчисляется по ставке, установленной субъектом РФ по новому месту нахождения компании (ИП). Но если ставка в новом регионе меньше, чем ставка в регионе, откуда компания переехала, то в году, в котором произошел такой переезд, налогоплательщик платит налог по ставке, действовавшей до изменения места нахождения.
По этой ставке налогоплательщик УСН будет платить налог в течение трех налоговых периодов.
