ФНС России на официальном сайте информирует, что теперь компании и предприниматели могут уменьшить сумму налогов, если они безвозмездно оказывают помощь Вооружённым силам Российской Федерации (ВС РФ), непосредственно самим военным или их семьям.
Так, основания положений пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ позволяют применять два вида поддержки для целей уменьшения налогообложения по прибыли организациям:
— передача денежных средств или имущества мобилизованным, контрактникам или тем, кто помогает армии добровольно, а также членам их семей. Важно, чтобы эта помощь была связана с военной службой. Это правило действует с 1 января 2022 года.
— учёт расходов на передачу имущества (кроме денежных средств), а также работ и услуг воинским частям, Росгвардии и ФСБ. Главное условие — всё это должно использоваться в ходе специальной военной операции (СВО). Факт передачи нужно подтвердить документом, подписанным командиром части. Мера распространяется с 1 июля 2025 года.
Аналогичные правила с 1 июля 2025 года действуют и для налогоплательщиков УСН и ЕСХН, которые тоже могут уменьшить свои доходы на сумму такой помощи, но при условии, что имущество, работы или услуги переданы для использования в специальной военной операции (пп. 49 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, пп. 44 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При этом, на АУСН запрещено учитывать в составе расходов стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), включая вклад денежными средствами, и расходы, связанные с такой передачей (п. 6 ч. 4 ст. 6 ФЗ от 25.02.2022 г. №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).
Таким образом, налоговое законодательство РФ позволяет уменьшать налогооблагаемую базу для исчисления налогов при применении ОСН, УСН и ЕСХН на сумму помощи, если организации или ИП оказывают поддержку ВС РФ или непосредственно самим военнослужащим и членам их семьи.
Что касается НДС.
Безвозмездная передача товаров, выполнение работ, оказание услуг воинским частям и организациям Вооруженных Сил России, войскам Национальной гвардии России и органов ФСБ России для использования в Специальной военной операции не облагается НДС (пп. 29 п. 2 статьи 146 НК РФ). Соответствующее дополнение внесено ФЗ от 23.07.2025 № 227-ФЗ.
Факт получения таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), цели их использования подтверждаются документами, подписываемыми командиром части или руководителем организации, уполномоченным им лицом.
При этом сумму НДС, ранее принятую к вычетам при приобретении указанных товаров (работ, услуг), восстанавливать не нужно.
Однако, следует обратить внимание, что права на вычет входного НДС со стоимости переданного имущества физлицу, непосредственно самим военным или их семьям, нет. Сумма входного налога включается в стоимость покупок (п. 4 ст. 170 НК, п. 2 Письма Минфина от 18.12.2023г. № 03-00-07/122672).
Входной налог, который ранее правомерно приняли к вычету, надо восстановить в квартале, в котором безвозмездно передали имущество (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК). Сумму НДС, которая подлежит восстановлению, можно учесть в прочих расходах при расчете налога на прибыль (ст. 264, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Учитывая вышеизложенное, принятые меры являются поддержкой, как для самого бизнеса, так и Вооруженных сил России.
