Строим планы на будущее

Не секрет, что владельцы компаний и руководители часто выстраивают доверительные отношения с главным бухгалтером, им просто ничего не остаётся другого. Трудно контролировать ту область, где ты не специалист, и зачастую так бывает, что позвать аудиторов на проверку бухгалтерии – это испортить отношения с главбухом, у которого, на первый взгляд, всё хорошо.

Итак, если у вас радужные планы на развитие или скромные планы удержаться на плаву, то вот советы «бывалого аудитора».

#1 Нужно провести не просто обязательный аудит, а подвергнуть проверке и скорейшему выявлению в бухгалтерском и налоговом учёте на предприятии нижеследующих вопросов.

Имеются ли в структуре компании признаки дробления бизнеса. Это дробление производственного процесса между несколькими лицами, применяющими спецрежимы (ЕНВД или УСН) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество основным участником, осуществляющим реальную деятельность; схема дробления бизнеса оказала влияние на условия и экономические результаты деятельности всех её участников, в том числе на их налоговые обязательства, которые при расширении хоздеятельности уменьшились или практически не изменились; создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей (численности персонала); несение расходов участниками схемы друг за друга; формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей; использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в интернете, адресов, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчётные счета, ККТ, терминалов и т.п.; единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы может являться другой её участник, либо поставщики и покупатели общие для всех участников схемы; общие для всех участников бухгалтерская, кадровая, юридическая и иные подобные службы; показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным для спецрежимов значениям и др.

Всего перечень в обзоре включает 17 пунктов. Но он не является исчерпывающим. Каждую конкретную ситуацию налоговая будет оценивать индивидуально, а признаки рассматривать в совокупности. Обзор судебной практики по спорам о дроблении бизнеса, где указаны признаки подобных «уклонительных» схем, представлен в письме ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@.

#2 Обратите внимание на параметры численности персонала. Не является ли численность организации не соответствующей объёмам строительства или производства.

Налоговики по-прежнему ищут получателей «серых» зарплат. Задача данных проверок, поясняют в УФНС — устранить нарушения законодательства и прав работников предприятий, которые не должны оставаться на «нелегальном» положении, без больничных, отпускных и прочих социальных пакетов, полагающихся трудоустроенным официально.

#3 Проверьте, не работали ли вы с сомнительными контрагентами в 2018- 2019 годах, где вы случайно могли оказаться, по мнению налоговой, выгодоприобретателем, с последствиями доплаты НДС за того парня.

К выгодоприобретателям относят организации, с которых реально взыскать налог. Если налоговая указывает, что вы – Выгодоприобретатель, то здесь инспекторы анализируют все по вашей компании: от оборотов по счетам до имущества директора и учредителя. Фактически они проводят полноценную проверку. Смотрит выписки банка, запрашивает документы у контрагентов, сведения об IP-адресах, с которых организация отправляет отчётность и входит в Клиент Банк. Проводит допросы, осматривает помещения компаний. Это похоже на предпроверочный анализ перед выездной проверкой. Выгодоприобретателя определяют по балльной системе, которая неидеальна. Иногда компанию считают выгодоприобретателем по ошибке. То есть ответственность за схему по НДС перекладывают на добросовестную компанию. А всё потому, что она платит налоги и белую зарплату, имеет имущество.

Бывает, что вашего контрагента исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверности данных об адресе. Вас вызывают на комиссию и требуют заплатить налог за 2018 год, хотя два года назад контрагент платил налоги и сдавал отчётность. Негодование тут справедливо: почему сами налоговики позволяют ликвидироваться участникам схем, а потом перекладывают ответственность на добросовестные компании. У инспекторов нет ответа на этот вопрос, они спросят с «выгодоприобретателя».

Если вы отказались уплатить налог, составляется акт проверки. Если же срок камеральной проверки прошёл, назначается тематическая выездная. Тематическую проверку не назначат, если планируемая сумма доначислений незначительна для инспекции.

#4 Выясните, своевременно ли бухгалтерия отвечает на запросы налоговой в виде встречных требований, правильно ли готовятся ответы по камеральным проверкам.

Не дожидайтесь, когда систематические ошибки в декларациях станут причиной нежелательного внимания инспекторов к вашей компании.

#5 Оцените, как часто происходят блокировки счетов, если да, то нужно разобраться с причинами и поменять финансовую политику компании, в соответствии с требованиями банков. В соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии отмыванию доходов и финансированию терроризма» банки должны оценивать операции по счетам клиентов, опираясь на требования регулятора и внутренние правила контроля.

Признаки подозрительных операций: нетипичный характер сделки; у сделки отсутствует экономический смысл; вывод капитала из страны; клиент занижает тарифные платежи; клиент снимает много налички и уклоняется от налогов.

Чтобы не вызывать подозрений со стороны банка, можно выработать полезные привычки для своего бизнеса: предупреждайте банк об изменениях в данных: новый ОКВЭД, адрес, руководитель. Если на ваш счёт пришли деньги за поставку щебня, а по документам у вас салон красоты, у банка точно возникнут подозрения.

Подробно указывайте назначение платежа: за какой товар или услугу проходит оплата, на основании какого договора и т.д. Попросите ваших контрагентов делать так же. Платите налоги вовремя и в нужном объёме. ЦБ определил минимальный налог — 0,9 % от оборота. Если у вас несколько счётов, старайтесь равномерно платить налоги с каждого.

Проверяйте контрагентов. Запрашивайте выписки ЕГРЮЛ, просматривайте компании в картотеке арбитражных дел и т.д. Или воспользуйтесь одним из сервисов для проверки контрагентов.

#6 Уточните, имеют ли место в компании безналичные платежи с формулировкой «по договору беспроцентного займа» между своими юрлицами, ИП или директором. Здесь нужно опасаться переквалификации проверяющими органами займов под завуалированные дивиденды, с доплатой НДФЛ.

Верховный суд РФ вынес Определение №307-ЭС19-5113 от 9 апреля 2019 года, в котором займ, выданный ИП был переквалифицирован в доход, с которого нужно заплатить НДФЛ.

По мнению налоговой инспекции, ИП, являясь одновременно учредителем нескольких ООО, по заключённым с ними договорам займа, фактически получал доходы, подлежащие правовой квалификации как дивиденды. Инспекция пришла к выводу, что предприниматель необоснованно получил налоговую выгоду.

Кроме этого ИП вменили и то, что он учитывал спорные операции на основании формально оформленных договоров займа с подконтрольными ему организациями. А сами договора займа не имели экономического смысла. Суд встал на сторону налоговой инспекции и признал, что представленные доказательства (по совокупности) позволяют расценить денежные средства, полученные предпринимателем, как дивиденды, а вовсе не займ.

Суд также признал обоснованным вывод инспекции, что в рассматриваемой ситуации реальные действия предпринимателя не были связаны с осуществлением им хозяйственной деятельности, а были направлены на создание схемы, позволяющей выводить денежные средства на его лицевые счета, преимущественно открытые за границей, с целью последующего владения ими в личных целях и без какого-либо намерения возвратить деньги в хозяйственный оборот организаций.

Ваши риски могут обойтись в следующую сумму: штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога по пункту 3 статьи 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата налога, сбора», поскольку подписание договора займа – действие, совершённое вполне себе умышленно. Штраф в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи отчётности по НДФЛ, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей по пункту 1 статьи 119 НК РФ «За непредставление налоговой декларации» в установленный законодательством срок.