Последствия ошибок в Декларации по НДС

Нарушения

Негативные последствия

Непредставление в установленный НК РФ срок Декларации по НДС, в т.ч.  несоответствие показателей контрольным соотношениям (п. 4.1 ст. 80 НК РФ)

Штрафы:

- 5% от неуплаченной в установленный суммы НДС на основании Декларации, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ);

- а также предупреждение или административный штраф в размере от 300 до 500 рублей на должностное лицо (ст. 15.5 КоАП РФ).

Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке при непредоставлении Декларации по истечение 20 рабочих дней после окончания срока на их подачу (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Нарушены контрольные соотношения, но Декларация принята

ИФНС проведет начисления по Декларации на ЕНС после камеральной налоговой проверки (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы

Штрафы:

- 20%  от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ),

или

- 40% (при умышленном занижении сумм НДС) от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Пени (ст. 75 НК РФ).

Завышен налог к уплате

Штрафа нет. Налогоплательщик вправе сдать уточненную декларацию (п. 1 статьи 81 НК РФ).

Допущены ошибки, которые не занижают налоговую базу

Штрафа нет.

Уточненную налоговую декларацию налогоплательщик обязан представить в налоговый орган, если какие-либо сведения по налогу не отражены или отражены не в полном объеме, а также ошибки в декларации занижают сумму подлежащего к уплате налога.

Во всех других случаях решение, подавать или нет уточненную декларацию, принимает сам налогоплательщик (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

В ходе камеральной проверки налоговый инспектор выявит несоответствие и запросит пояснения.

Пояснения представляются в электронном виде по формату, установленному Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@ "Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме".