Переезд "упрощенца" в другой регион: разъяснения ФНС России

ФНС России предоставила важные разъяснения касательно применения пониженных налоговых ставок по УСН в случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП).

По общему правилу при изменении места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог при применении УСН исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту.
Федеральный закон от 29.10.2024г. №362-ФЗ (подпункт «б» пункта 28 статьи 2 ФЗ от 29.10.2024г. №362-ФЗ) внесены изменения в пункт 2 статьи 346.21 НК РФ, в соответствии с которыми введен запрет в течение трех налоговых периодов на применение пониженной налоговой ставки по УСН, предусмотренной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП) в случае, если такая ставка по налогу меньше ставки, установленной законом субъекта РФ по предыдущему месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Положения подпункта «б» пункта 28 статьи 2 вступили в силу с 01.01.2025г.
ФНС России в Письме от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@ разъяснила, что введенный запрет распространяется на налогоплательщиков УСН, сменивших место нахождения организации (место жительства ИП), начиная с 01.01.2025 года.
Разъяснения ФНС России основаны на положениях пункта 2 статьи 346.21 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 НК РФ изменения в налоговом законодательстве, ухудшающие положение налогоплательщика, не имеют обратной силы.
Учитывая вышеизложенное, переезд «упрощенца» в регион с более низкой ставкой по УСН, начиная с 01 января 2025 года, не означает автоматического снижения налоговой нагрузки.
Следовательно, организациям (ИП), планирующим смену места нахождения (места жительства), необходимо учитывать изменения в законодательстве РФ, чтобы избежать потери налоговых льгот.13:14