Об изменении условий применения патентной системы налогообложения с 2026 года

ФЗ от 28.11.2025 года № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» (проект № 1026190-8) вносит изменения в условия применения патентной системы налогообложения (ПСН) с 1 января 2026 года.

Лимит выручки для ПСН будет таким же, как пороги для обязанности платить НДС налогоплательщиков УСН - 20 млн. рублей в 2026, 15 млн. рублей - в 2027 и 10 млн. рублей - в 2028 году. Внесены изменения в подпункт 1 пункта 6 ст. 346.45 НК РФ.

Лимиты по ПСН для обязанности перейти на другой режим и платить НДС синхронизируются с УСН, чтобы избежать дробления бизнеса.

Так, для применения ПСН в 2026 году нужно, чтобы выручка за 2025 год была не выше 20 млн. рублей. В случае превышения -  в 2026 году ПСН применять вы не можете и с 1 января 2026 года становитесь плательщиком НДС.

Для применения ПСН в 2027 году нужно, чтобы выручка за 2026 год была не выше 15 млн. рублей. При превышении -  в 2027 году уже ПСН применять вы не можете.

Таким образом, условия применения ПСН с 1 января 2026 года меняются.

Если налогоплательщик применяет в календарном году патентную и упрощенную системы налогообложения, то при определении величины доходов от реализации в целях соблюдения лимита применения ПСН, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Важно. ПСН для грузоперевозчиков и для розничной торговли не отменили.

Дополнительная информация

Размер годового дохода, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 06.11.2025г. № 734 на 2026 год установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,253.

Соответственно, потенциально возможный доход (ПВД) будет проиндексирован на этот коэффициент.

Именно этот потенциально возможный доход используется для умножения на 6%, чтобы получить сумму налога, которую ИП заплатит в бюджет по патенту. Таким образом стоимость патента в 2026 году увеличивается.

Для перехода на патентную систему налогообложения в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН, в налоговый орган подается заявление о получении патента следующими способами:

- лично,

- через представителя,

- по почте

- или по ТКС.

Чтобы применять ПСН с 01.01.2026 года, необходимо подать заявление не позднее 16.12.2025 года.

Также следует отметить, что рассчитать стоимость патента можно самостоятельно на сайте ФНС России.