О необходимости удержать НДФЛ, если ИП получил доход от вида деятельности, не указанного в ЕГРИП

Доходы от деятельности, виды которой указаны в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности, и в этом случае ИП сам исчисляет и уплачивает налог с дохода, полученного от осуществления такой предпринимательской деятельности.

Если ИП осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации в ЕГРИП, то доходы от нее подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты (организации) в установленном порядке. Такая организация является налоговым агентом и независимо от статуса физического лица обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога.
Так разъяснения даны в Письме Минфина России № 03-04-06/824 от 12.01.2022г.

Поэтому, во избежание налоговых рисков, организациям, планирующим заключить договор с предпринимателем-подрядчиком, необходимо проверить коды видов экономической деятельности, указанные в ЕГРИП. В случае несовпадения возникают налоговые риски, связанные с начислением и уплатой в бюджет НДФЛ и страховых взносов.

Иными словами, если заказчик не проверит по выписке из ЕГРИП, есть ли у исполнителя нужный ОКВЭД, он не заплатит налоги и получит от налоговой штраф и требование погасить недоимку.
Дополнительно следует отметить, что за предоставление услуги без нужного кода ОКВЭД предусмотрена административная ответственность по ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ, а именно,
непредставление или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Отсутствие ОКВЭД налоговая инспекция обнаружит на выездных и камеральных проверках деклараций УСН.
Новый ОКВЭД нужно добавить в течение семи рабочих дней с момента, когда заключили договор на услугу. Эта обязанность установлена в пункте 5 статьи 5 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Для добавления ОКВЭД следует подать заявление по форме Р24001 в налоговую инспекцию по месту регистрации. Требования к оформлению заявления утверждены Приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@.
Полностью она содержит 8 страниц, однако все их заполнять не нужно. Для изменения видов деятельности обязательно заполняется первая и последняя страница, лист Е. Еще два листа — Д1 и Д2 заполняются в зависимости от вносимых изменений:
• Д1 — чтобы добавить новые коды,
• Д2 — чтобы удалить старые.

Соответственно, если удалять коды не нужно, Д2 не заполняется.
Если заявление заполнили правильно, через пять дней налоговая инспекция добавит новый вид деятельности в ЕГРИП, и предприниматель сможет оказывать новые услуги.
Кроме того, за проведение оплаты, не свойственной кодам ОКВЭД индивидуального предпринимателя, банк может заблокировать счёт, потому что посчитает перевод подозрительной операцией по ст. 7 ФЗ от 07.08.2001г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».