Новые налоги с 2025 года: туристический налог

С 2025 года перечень местных налогов дополнится новым налогом – туристическим, а часть вторая НК РФ – целой главой 33.1, в которой будут указаны особенности его исчисления и взимания.
Организации и физические лица, имеющие средства размещения, включенные в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный ФЗ от 24 ноября 1996 года N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" и оказывающие гостиничные услуги, будут платить туристический налог (ст. 418.2, 418.3 НК РФ).

Туристический налог заменит курортный сбор, который с 2018 года взимался только в нескольких регионах и действует до 1 января 2025 года, оплачивается туристами отдельно.
Налоговая ставка в 2025 г. – в размере, не превышающем 1 процента от стоимости оказываемой услуги по проживанию без учета сумм налога и НДС, налоговый период – квартал (п. 1 ст. 418.5, п. 1 418.4 НК РФ). Платить его нужно в составе единого налогового платежа по месту расположения средства размещения не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом. Также необходимо ежеквартально представлять налоговую декларацию (ст. 418.6, 418.9 НК РФ).
Следует отметить, что в 2026 году – ставка в размере, не превышающем 2 процентов, в 2027 году - 3 процентов, в 2028 году - 4 процентов, начиная с 2029 года - 5 процентов от налоговой базы.
Таким образом, туристический налог вводится постепенно, в течение 5 лет. В каждом следующем году ставка поднимается на 1 пункт. Важным в этом является обязательный минимальный порог налога в размере 100 рублей в день за номер. По сути, чтобы 100 рублей равнялось 1 % от стоимости номера, он должен стоить не менее 10 тыс. рублей за сутки проживания. Но если налог в процентах от цены номера окажется меньше минимального уровня, то заплатить придется все равно минимальный налог.
Отказаться платить налог туристу не получится, поскольку сумма автоматически будет включена в стоимость проживания и оплатить ее можно только вместе с размещением. То есть, туристам не нужно будет отдельно платить налог, он будет сразу включен в стоимость номера.

ФЗ от 12.07.2024 №176-ФЗ, которым внесены изменения в НК РФ, установил перечень категорий россиян, которые освобождены от уплаты туристического налога, например, участники и инвалиды Великой Отечественной войны. Льготникам нужно будет предъявить документы для освобождения от налога при заселении. Регионы могут дополнительно предоставить льготу некоторым категориям граждан.
Так, согласно п. 3 статьи 418.4 НК РФ Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе устанавливать дополнительные категории физических лиц, стоимость услуг по временному проживанию которых не включается в налоговую базу.
Налог нужно определять в момент полного расчета с физическим лицом. НДС при расчете налога не учитывается. В расчетных документах сумма туристического налога отдельной строкой не выделяется (абз. 3 п. 1 ст. 418.7 НК в ред. ФЗ от 29.10.2024г. № 362-ФЗ).
Причем по кассовым чекам есть разъяснение о том, что в них не нужно выделять сумму туристического налога (письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-05-08/96119).
Плательщики туристического налога включить его в расходы для целей налогообложения не смогут (п. 4 ст. 270 НК в ред. ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК в ред. Закона № 362 ФЗ).
Таким образом туристический налог – косвенный налог, аналогично НДС, поэтому в налоговом учете не учитывается ни в доходах, ни в расходах.
А вот компании, отправляющие сотрудников в местность с туристическим налогом, могут учесть уплаченный работником налог в составе командировочных расходов как часть расходов по найму жилого помещения (письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96816).

Дополнительно следует отметить, что с 2025 года туристический налог распространят и на санатории.
29 октября соответствующие поправки в НК РФ вносит ФЗ №362-ФЗ. Пункт 1 статьи 418.7 дополнен абзацем следующего содержания:

"Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, уплачивают налог в размере минимального налога".
Таким образом ставку для них установили минимальную — 100 ₽ в сутки, независимо от стоимости услуг.