Как ИП на УСН платить налог с доходов по вкладам: разъяснения ФНС России

ФНС России на официальном сайте разъясняет, как ИП на УСН платить налог с доходов по банковским вкладам.

Если индивидуальный предприниматель (ИП), работающий на упрощённой системе налогообложения (УСН), размещает деньги на банковском вкладе как ИП, то есть с указанием своего статуса при заключении договора, то проценты, полученные по этому вкладу, считаются его доходом от предпринимательской деятельности.

Соответственно, такие доходы облагаются налогом в рамках УСН.

Этот подход подтверждается нормами Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, пунктом 6 статьи 250, где указано, что проценты по вкладам и другим финансовым инструментам относятся к внереализационным доходам, а также статьёй 346.15, в которой определён состав доходов, учитываемых при применении УСН.

Таким образом, если ИП размещает средства на банковском вкладе как предприниматель, полученные проценты включаются в налоговую базу по УСН и учитываются по кассовому методу — то есть на дату поступления процентов на счет.

Если же вклад вносится физическим лицом без указания статуса ИП, то полученные проценты облагаются налогом как доходы гражданина в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Для процентного дохода по депозитам ставки составляют 13% и 15%:

- при годовом доходе до 2,4 млн рублей – 13%,

- с суммы свыше этого порога - 15% (без дальнейшего увеличения).

При этом, НДФЛ облагается общая годовая сумма процентного дохода за минусом необлагаемой суммы. Она рассчитывается по следующей формуле:

1 млн. рублей × максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших на первое число каждого месяца в календарном году.

Учитывая, что за 2024 год максимальное значение ключевой ставки составляло 21%, необлагаемый минимум за 2024 год составляет 210 тыс. рублей (1 млн. рублей × 21%). Полученный сверх этой суммы совокупный процентный доход подлежит налогообложению.

Таким образом, проценты считаются доходом от процентов по вкладам, подлежащим налогообложению НДФЛ, если они превышают необлагаемый предел.

Дополнительная информация

Декларировать процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках не нужно. Исчисляют НДФЛ с процентов налоговые органы на основании сведений, полученных от банков.

Сумма налога включается в налоговое уведомление (вместе с имущественными налогами), которое будет направлено налогоплательщикам во втором полугодии текущего года.

Срок уплаты НДФЛ за 2024 год - не позднее 1 декабря 2025 года.

По окончании календарного года отразить в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ необходимо только полученный доход по вкладам в иностранных банках и самостоятельно уплатить налог.