Касательно уведомления ФНС об уменьшении стоимости патента на страховые взносы

Индивидуальный предприниматель должен уведомить налоговую инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика ПСН об уменьшении «патентного» налога на сумму страховых взносов ИП. Автоматически такое уменьшение не происходит. 

Срок подачи уведомления законодательно не установлен, но рекомендую его подавать до наступления срока оплаты патента.

Срок уплаты налога на ПСН  зависит от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

• если патент на 6 месяцев, налог уплачивается в полном размере не позднее окончания действия патента;
• от 6 месяцев до одного года: 1/3 налога уплачивается в течение 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 — до окончания срока действия патента.

Дополнительно следует отметить, что с 2025 года ФЗ от 08.08.2024 года №259-ФЗ внесены изменения в ст. 346.51 НК РФ, а именно, для патентов со сроком действия 31 декабря – оплата должна быть не позднее 28 декабря. 

Так, у большинства ИП срок уплаты по патенту наступает 01 апреля 2025г. (срок оплаты можно посмотреть в полученных патентах). Чтобы не было задолженности на ЕНС, необходимо подать уведомление заранее по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Отправляем уведомление в налоговый орган по месту учёта плательщика ПСН любым из перечисленных способов: по ТКС или личный кабинет налогоплательщика, либо в письменной форме.

В соответствии с законодательством после получения уведомления у ФНС России есть 20 рабочих дней для принятия решения.

При выявлении нарушений ФНС уведомит ИП об отказе в уменьшении.

Если вам отказали в уменьшении стоимости патента и срок уплаты налога по патенту наступил, заплатить нужно полную сумму — это прямо предусмотрено НК РФ. При этом уведомление об уменьшении налога можно представить повторно, устранив нарушения (пункт 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Отслеживаем  ЕНС, и если образуется задолженность, оплачиваем. После принятия «нового» уведомления ФНС проведёт его и на эту сумму увеличится сальдо на ЕНС.

На какие взносы может ИП уменьшить ПАТЕНТ в 2025 году:

- фиксированные взносы «за себя» за 2025 год – 53 658 рублей независимо от факта их уплаты.

- дополнительные взносы 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей за 2024 год, срок уплаты которых 01.07.2025г., если не учли в уменьшении налога в 2024 году.

- дополнительные взносы 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей за 2025 год, срок уплаты которых 01.07.2026г., тогда в 2026 году эти взносы в уменьшении налога не учитываем (Письма ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@)

- на сумму задолженности по страховым взносам, которая возникла до 01.01.2023г., но была уплачена после 01.01.2023г. (абз. 21 п.1.2 ст.346.51 НК РФ).

Если у ИП нет работников, то он имеет право снизить налог на 100%. При наличии работников - налог снижаем не более чем 50%.

Взносы по работникам уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, только в фактически уплаченном в календарном году действия патента размере (в пределах) исчисленных сумм.

Таким образом, налог уменьшается на взносы на основании уведомления от ИП. Важно подавать его до наступления срока уплаты патента. В противном случае вы можете получить от ФНС уведомление об отказе в уменьшении налога уже после наступления срока платежа.