Оптимизация налоговой нагрузки по НДС в 2026 году: какие действия предпринять в 2025

Федеральный закон № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» (проект № 1026190-8) подписан Президентом Российской Федерации 28.11.2025 года.

Закон вносит масштабные изменения в налоговое законодательство.

Так, ставка НДС с 1 января 2026 года увеличивается с 20 до 22% с сохранением льготной ставки 10% для всех социально значимых товаров.

Изменения вносятся в пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

При этом из перечня товаров, облагаемых по льготной ставке (10%), исключены молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира (пп. 1 п. 2 статьи 164 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2026 года они будут облагаться по ставке 22%.

Во избежание возможных споров с контрагентами необходимо согласовать и внести изменения в переходящие договора (заключенные в 2025 году и действующие в 2026 году) в следующих случаях:

- указана конкретная ставка НДС в размере 20 процентов;

- НДС входит в стоимость и определяется расчетным методом по ставке 20/120.

Кроме того, лимит выручки, при достижении которого у организации или ИП - налогоплательщика УСН, возникает обязанность плательщика НДС, снижается с 60 млн. до 20, 15 и 10 млн. рублей ежегодно.

Сейчас в статье 145 НК РФ установлено:

организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от обязанностей плательщика НДС при условии соблюдения одного из условий:

 - за предшествующий год (год до перехода на УСН) доход на ОСН или АУСН не превысил 60 млн. руб.,

- за предшествующий год, если налогоплательщик ранее применял УСН, доход не превысил 60 млн. руб.

Внесены изменения:

- в году, с которого переходите на УСН, будете освобождены от НДС, если в предыдущем, применяя ОСН или АУСН, сформировали доход в совокупности:

- 20 миллионов рублей за 2025 год,

- 15 миллионов рублей за 2026 год, 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы.

- если в предыдущем году применяли УСН, то в текущем будете освобождены от НДС, если в предыдущем доход был в совокупности:

20 миллионов рублей за 2025 год,

15 миллионов рублей за 2026 год, 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы.

Таким образом, если в 2025 году выручка составила более 20 млн. рублей, то налогоплательщик УСН становится плательщиком НДС с 1 января 2026 года.

Что же можно предпринять в 2025 году, чтобы снизить налоговую нагрузку по НДС в 2026 году.

1. Компаниям и ИП на общей системе налогообложения и на упрощенной системе, применяющим общеустановленные ставки НДС (20, 10, 0%), получившим авансы в 2025 году, нужно постараться завершить отгрузку до конца этого года. Это важно для того, чтобы реализация облагалась по ставке 20%.
2. Компаниям и ИП на упрощенной системе, имеющим в 2025 году освобождение от НДС, у которых доход к концу 2025 года близок к 20 млн. руб., замедлите поступление дебиторской задолженности от покупателей, то есть перенесите авансирование товаров (работ, услуг) на следующий 2026 год. Это важно, так как месяц на подготовку к новым обязанностям налогоплательщика НДС – очень короткий срок, желательно подготовиться заранее.