Фиктивная налоговая миграция – основные признаки

Не всегда перерегистрация бизнеса в регионы с минимальной ставкой по УСН обоснована. Так, предприниматели могут мигрировать только для снижения налоговой нагрузки, а не с целью ведения и развития реального бизнеса на территории нового региона.

В настоящее время усиливается контроль за налоговой миграцией в регионы с пониженной ставкой на УСН, особенно Удмуртии, Перми, Калмыкии.

На официальном сайте ФНС России налоговые органы Удмуртии напоминают основные признаки фиктивной миграции, на которые будут обращать внимание при проверке, а именно:
• регистрация большого количества граждан по одному адресу из различных регионов России, в том числе в виде долевой собственности;
• отсутствие сотрудников ЮЛ (ИП) на территории региона;
• отсутствие контрагентов ЮЛ (ИП) на территории региона;
• отсутствие налогоплательщика по юридическому адресу (осмотр ЮЛ);
• отсутствие в новом регионе регистрации зарегистрированного и действующего контрольно-кассового аппарата, при его наличии по прежнему месту учета;
• отсутствие коммунальных и арендных платежей на территории региона, при их наличии по прежнему месту учета;
• осуществление видов деятельности, не предполагающих деятельности на территории нового региона (сдача недвижимости в аренду, недвижимость на территории иных субъектов и прочие);
• наличие по расчетным счетам предпринимателей платежей личного характера, которые осуществлялись не на территории региона и др.

Дополнительно обратили внимание, что с 2025 года вступили в силу изменения в НК РФ. Согласно данным изменениям организации и индивидуальные предприниматели, мигрировавшие на территорию Удмуртской Республики с 01.01.2025 из регионов РФ, в которых ставки по УСН больше 1 процента, если объект «доходы», и 5 процентов, если объект «доходы минус расходы», не вправе применять пониженные ставки в течение 3-х лет с момента регистрации на территории Удмуртии.

Кроме того, сообщается что, если налогоплательщик сменил систему налогообложения в льготный налоговый период до 2030 года, а потом вновь вернулся на упрощенную систему налогообложения, то он утрачивает право на применение пониженных налоговых ставок, так как принцип непрерывности применения УСН был нарушен.