Единый сельскохозяйственный налог

Сельское хозяйство в России является важным направлением развития и инвестиций. Введение единого упрощенного налога в виде ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – является своего рода льготой.

Главное и самое жесткое условие для возможности использования ЕСХН – не менее 70% деятельности ИП или ООО должно быть связано с сельским хозяйством.

Налоговая ставка ЕСХН составляет 6%, налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

На основе этого можно утверждать, что налоговая нагрузка при ЕСХН сопоставима с УСН доходы минус расходы, и меньше чем у УСН доходы за счет меньшей налоговой базы.

Кто может перейти на ЕСХН

ИП или ООО, удовлетворяющие следующим условиям:

• основной деятельностью (не менее 70%) является деятельность в производстве или обслуживании сельскохозяйственной продукции. Более подробный список разрешенных деятельностей можно уточнить в налоговом кодексе РФ или у специалистов;
• организации в сфере рыбного хозяйства, которые являются градо- или поселкообразующими. При этом численность занятых сотрудников в организации должна составлять не менее 50% общего населения;
• ИП и организации, оказывающие поддержку и другие услуги деятельности растениеводства или животноводства.

При это существует ряд непосредственных ограничений:

• главное условие – 70% доходов должны быть именно от сельскохозяйственной деятельности;
• для рыбохозяйственных ИП или организаций существует ограничение штата сотрудников – максимум 300 человек;
• запрещена торговля подакцизными товарами (табак, алкоголь и другие).

Условия утраты прав пользоваться ЕСХН

Существуют два варианта:

• добровольно отказаться от данного налогового режима с целью перехода на другой, более выгодный;
• если были нарушены требования к режиму, например доход от сельскохозяйственный деятельности за отчетный период оказался менее 70%, то ИП или организация будут перерассчитаны и переведены на ОСНО

Важным моментом в формировании отчетности является документальное подтверждение всех расходов, которое могут потребовать налоговые органы. Именно поэтому нужно тщательно вести документооборот и иметь юридическое закрепление каждой совершенной операции.

Совмещение с другими налоговыми режимами Единый сельскохозяйственный налог можно совмещать:

• для ИП с ЕНВД и ПСН;
• для ООО с ЕНВД.

Итак, подводя итог, стоит отметить:

• ЕСХН – специальный льготный режим, подходящий для сельскохозяйственной и рыбохозяйственной деятельностей;
• благодаря невысокой налоговой нагрузке и меньшей налоговой базе он может стать отличной альтернативой УСН;
• тщательно нужно следить за расходами, документально подтверждая каждый из них.

В следующей и последней статье цикла мы расскажем о патентной системе налогообложения! Со всеми вопросами обращайтесь к налоговому кодексу РФ или специалистам бухгалтерского учёта.