Об изменении порядка установления пониженных ставок налога по УСН и применения ставки 0% с 2026 года

Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» (проект № 1026190-8) вносит изменения в порядок установления пониженных ставок налога по УСН с 1 января 2026 года.

Так, в соответствии с действующими нормами НК РФ Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % (пониженные ставки) в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Вносятся изменения в ст. 346.20 НК РФ, а именно,

абзац 2 п. 1 в новой редакции:

законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.

Такая же норма будет установлена и для УСН 15% (абзац 2 п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Следовательно, на региональном уровне власти утратят право самостоятельно устанавливать пониженные ставки по УСН по своему усмотрению. Виды деятельности, для которых можно установить пониженные ставки, и критерии выбора будет определять Правительство РФ.  

Поэтому до окончания 2025 года ждём важное решение (Постановление) со стороны Правительства РФ, а, именно, утвержденные критерии выбора и сами виды деятельности, для которых можно установить пониженные ставки.

Также изменяется порядок применения ставки 0% по УСН (налоговые каникулы - для впервые зарегистрированных ИП).

Законы субъектов РФ могут устанавливать ставку 0% для ИП, применяющих УСН 6% или 15%, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Срок применения льготы – 2 налоговых периода (2 года). Минимальный налог (для выбравших УСН 15%) такие ИП не уплачивают.  Виды деятельности устанавливаются субъектами РФ на основании ОКВЭД. Доля доходов от таких видов деятельности должна быть не менее 70 %.

Есть еще ряд ограничений, которые может установить субъект РФ.

Вносятся изменения в пункт 4 статьи 346.20 НК РФ, а именно:

"Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации".

Таким образом, критерии для установления в регионе ставки 0% будет определять Правительство РФ, а субъект РФ будет решать вводить или нет такую льготу в регионе.

До окончания 2025 года также ждём Постановление Правительства РФ с утвержденными критериями для налогоплательщиков, которым может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Учитывая вышеизложенное, региональные власти полностью лишаются свободы в установлении льготных налоговых ставок по УСН. С 2026 года они могут лишь воспользоваться правом снизить ставку по УСН, но только для строго определенного Правительством РФ бизнеса.