Налоговая реформа 2026: Законопроект «О внесении изменений в НК РФ» за № 1026190-8

В Государственную Думу 29.09.2025 г. поступил проект закона, который вносит изменения в НК РФ. Законопроект «О внесении изменений в НК РФ» за № 1026190-8 (207 листов), ознакомиться с которым можно на сайте https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026190-8

Основные поправки, которые могут вступить в силу уже с 1 января 2026 года:

1.Снижение лимита дохода для освобождения от НДС на УСН с 60 млн. до 10 млн. рублей

Изменения в пункт 1 статьи 145 НК РФ:

за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 настоящего Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 10 миллионов рублей;

за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 10 миллионов рублей.

То есть в году, с которого переходите на УСН, будет освобождение от НДС, если в предыдущем, применяя ОСН или АУСН, сформировали доход не более 10 млн. руб.

Если в предыдущем году применяли УСН, то в текущем будете освобождены от НДС, если в предыдущем доход был не более 10 млн. руб.

 

2.Патентную систему налогообложения не смогут применять грузоперевозчики

Изменения в пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Этот пп. исключается из перечня видов деятельности, на которые распространяется право ИП применять ПСН, а именно «пп. 10 признать утратившим силу».

Сейчас пп. 10 ст. 346.43 НКРФ звучит так:

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг

 

3.Розничная торговля, имеющая торговые залы, утрачивает право на применение ПСН

Изменения в пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НКРФ.

Сейчас ПСН, помимо прочих, могут применять ИП, которые осуществляют вот такой вид деятельности:

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Этот пункт исключают: «подпункт 45 признать утратившим силу».

 

4.Право на ПСН у розничной торговли изменится

Сейчас ПСН можно применять при осуществлении такого вида деятельности:

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Но в п. 2 ст. 346.43 НК РФ внесут изменения и пп. 46 будет в следующей редакции:

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети.

 

5.При изменении физических показателей ИП на ПСН может подать заявление на замену патента

Пункт 2 статьи 346.45 НК РФ дополнен абзацем 4 следующего содержания:

"В случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, индивидуальный предприниматель вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного патента в течение десяти дней со дня изменения физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность.

При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке, установленном абзацем третьим пункта 1 статьи 34651 настоящего Кодекса."

Ранее такой нормы в НК РФ прописано не было, но на практике так и делается.

 

6.Для ПСН лимит дохода ограничат 10 млн. рублей

Сейчас ИП может применять ПСН в текущем году, если в прошлом году или с начала текущего года его доходы по всем видам деятельности, в отношении которых он применяет ПСН, не превысили 60 млн. руб.

Предлагается - 10 млн. руб.

Для этого внесут изменения в п. 6 ст. статьи 346.45 НК РФ.

Этот абзац п. 6 ст. 346.45 НК РФ остается без изменения, а именно:

в случае, если налогоплательщик применяет в календарном году патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

В пояснительной записке к Законопроекту за № 1026190-8 даны пояснения цели изменений в части специальных налоговых режимов, а именно,

- по ПСН в части грузоперевозок и розничной торговли:

«В целях развития микробизнеса и обеспечение конкурентных условий с бизнес-сообществом, достигшим среднего уровня по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, предлагается снизить предельное значение величины суммы доходов в целях применения ПСН, а также предусматривается исключение из перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, торговой деятельности в стационарных торговых объектах и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом».

- по снижению предельного значения величины суммы доходов в целях применения УСН:

«Также в целях развития микробизнеса и обеспечение конкурентных условий с бизнес-сообществом, достигшим среднего уровня по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения».

 

7.Общая ставка по НДС повышается

Сейчас общеустановленная ставка по НДС составляет 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Вносятся следующие изменения:

в пункте 3 слова "20 процентов" заменить словами "22 процента".

Сниженная ставка для отдельных видов социально значимых товаров не изменяется - остается на уровне 10%.

Пониженные ставки НДС на УСН 5 (7) процентов и условия для их применения остаются без изменения.

 

8.В пункте 2 статьи 149 НК РФ подпункт 26 предусматривает освобождение от НДС реализации:

- исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в специальные государственные реестры,

- прав на использование таких программ и баз данных.

В проектируемых изменениях к НК РФ подпункт 26 предлагают признать утратившим силу.

Таким образом, освобождения от НДС для указанных выше видов деятельности не будет.

 

9.Стоимость отдельных видов банковских услуг повысится

Предлагается внести изменения в п. 3 ст. 149 НК РФ.

В настоящее время в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт, освобождаются от НДС.

Предлагается следующая редакция:

открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам.

Т.е. исключается - «операции, связанные с обслуживанием банковских карт».

Кроме того, подпункт З.1) предлагается признать утратившим силу, а именно,

3.1) услуг, связанных с обслуживанием банковских карт

Следовательно, операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, будут облагаться НДС.

Ставка НДС для банков составит с 1 января 2026 года 22%.

Также предлагается признать утратившим силу подпункт 4 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Это означает, что будут облагаться НДС по ставке 22% операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами.

Соответственно, стоимость услуг эквайринга для бизнеса, в т.ч. для МСП, увеличится на сумму НДС.

 

10.Если срок уплаты налога приходится на выходной, платить следует в рабочий день, предшествующий установленному сроку

Согласно действующей в настоящее время норме НК РФ в случае, если последний день срока приходится на день, признанный выходным, нерабочим, праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 статьи 6.1 НК РФ).

Какие вносятся изменения:

В пункте 7 статьи 6.1 НК РФ слово "рабочий день" дополняется словами «за исключением срока уплаты налогов». А также этот пункт предлагается дополнить абзацем следующего содержания, а именно,

«в случае, когда последний день срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, считается предшествующий рабочий день.

То есть по общему правилу тот самый срок переносится, но вот налоги надо платить иначе.

Например, если срок платежа по налогу приходится на 28 сентября (в 2025 году - воскресенье), то платить нужно будет - не позднее 26 сентября – пятница.