ФНС России на официальном сайте разъяснила, как применяется льгота по транспортному налогу для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
С 2026 года для сельхозтоваропроизводителей действует федеральная льгота по транспортному налогу, предусмотренная подп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ. При соблюдении установленных условий отдельные виды сельхозтехники и транспорта освобождаются от налогообложения.
Что изменилось с 2026 года?
Важно отметить, что и до 2026 года определенная сельхозтехника фактически не облагалась транспортным налогом, однако механизм был другим.
До 1 января 2026 года действовал подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ. Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции, при выполнении установленных Кодексом условий не признавались объектом обложения транспортным налогом.
С 1 января 2026 года подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ утратил силу, а освобождение сельхозтоваропроизводителей закреплено уже в качестве федеральной налоговой льготы — в подп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ.
Таким образом, до 2026 года соответствующая сельхозтехника не являлась объектом налогообложения, а теперь в отношении нее предоставляется налоговая льгота. Изменения внесены ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
На какой транспорт распространяется льгота?
Согласно подп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ, освобождение применяется в отношении зарегистрированных на сельхозтоваропроизводителя:
- тракторов;
- самоходных комбайнов;
- самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений;
- специальных и специализированных автотранспортных средств, используемых при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
То есть для применения льготы имеет значение не только вид транспортного средства, но и его использование в производстве сельхозпродукции.
Кто признается сельхозтоваропроизводителем?
К сельхозтоваропроизводителям относятся организации и ИП, осуществляющие производство сельхозпродукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализацию.
При этом доля дохода от реализации сельхозпродукции должна составлять не менее 70% за календарный год.
При соблюдении установленных законодательством условий к сельхозтоваропроизводителям также относятся граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственные потребительские кооперативы и крестьянские (фермерские) хозяйства.
За какой период предоставляется льгота?
Здесь есть важный момент.
Льгота предоставляется за весь налоговый период — календарный год независимо от срока фактического использования транспортного средства в течение года.
Таким образом, рассчитывать освобождение пропорционально количеству месяцев фактического использования техники в сельхозпроизводстве не требуется.
Как получить льготу?
Для применения льготы налогоплательщик может представить в налоговый орган заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на нее.
Например, подтвердить использование техники в сельхозпроизводстве можно договором об использовании самоходных машин для сельскохозяйственных работ либо соглашением о поставке (перевозке) сельхозпродукции, в котором указаны соответствующие транспортные средства.
По результатам рассмотрения документов налоговый орган направит уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе с указанием оснований.
При этом льгота может предоставляться и без заявления — в проактивном порядке, если у налогового органа уже имеются полученные в установленном порядке сведения, подтверждающие право на нее.
Что изменится с 2027 года?
С 2027 года механизм проактивного предоставления льготы расширится.
Минсельхоз России или уполномоченное им учреждение — оператор Единой федеральной государственной информационной системы о землях сельскохозяйственного назначения — будет передавать в ФНС сведения о самоходных машинах, указанных в подп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ и используемых в сельском хозяйстве.
Такие сведения должны представляться ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за кварталом, за который представляются сведения.
На что обратить внимание на практике?
Сельхозпроизводителю стоит проверить не только наличие соответствующей техники, но и выполнение всех условий льготы: статус сельхозтоваропроизводителя, необходимую долю доходов, регистрацию транспортного средства и его использование для производства сельхозпродукции.
Если нет уверенности, что налоговый орган располагает всеми необходимыми сведениями для беззаявительного предоставления льготы, целесообразно самостоятельно представить заявление и подтверждающие документы.
