Об изменении в налогообложении продажи долей в ООО с 2026 года

С 1 января 2026 года произошли законодательные изменения в налогообложении продажи долей участия в уставном капитале российских организаций.

Так, в 2026 году доход от продажи доли в уставном капитале ООО не облагается НДФЛ при соблюдении условий, установленных п. 17.2 статьи 217 НК РФ, а именно:

• физическое лицо – налоговый резидент РФ;
• на дату продажи физическое лицо непрерывно владело долей более пяти лет;
• в активах организации, доля в которой реализуется, недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, составляет не более 50 процентов.

Значение определяют по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу продажи. При этом оценивается как прямое, так и косвенное владение.

Обращаю Ваше внимание, что указанная норма действует с 1 января 2026 года (изменения в п. 17.2. статьи 217 НК РФ внесены ФЗ от 28.11.2025г. №425-ФЗ).

Освобождение от НДФЛ не применяется в отношении доходов в части налоговой базы, превышающей 50 млн. руб. за календарный год. В состав этой налоговой базы входят доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в пунктах 17.2 и 17.2-1 статьи 217 НК (подп. 8 п. 6 ст. 210 НК).

С суммы превышения лимита необходимо заплатить НДФЛ, независимо от срока владения долей.

Также освобождение от НДФЛ не применяется в отношении доходов иностранных агентов (иноагентов). Физические лица, которые в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен доход, имели этот статус, должны заплатить НДФЛ при продаже доли (абз. 9 п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Это изменение с 1 января 2026 года, которое также вносит ФЗ от 28.11.2025г. №425-ФЗ.  

Учитывая вышеизложенное, начиная с 1 января 2026 года при осуществлении сделок по продаже долей в уставном капитале организаций для освобождения от НДФЛ недостаточно просто владеть долей более 5 лет и быть налоговым резидентом РФ. Появилось новое условие, а именно, в активах организации (по данным бухгалтерской отчетности), доля в которой реализуется, недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, должно составлять не более 50 процентов.

Налоговые ставки при продаже долей составляют 13% и 15%. Если ваш доход от продажи долей за календарный год не превышает 2 400 000 руб., вы платите налог по ставке 13%. 

Доходы от продажи доли можно уменьшить расходами на ее приобретение. При этом расходы на продажу доли налог не уменьшают.