Налоговая тайна – что означает это понятие и как дать согласие на ее раскрытие
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у компании может возникнуть необходимость в проверке контрагента с целью установления сотрудничества с ним. Для этого можно запросить в налоговой инспекции информацию по его отчетности и налоговым платежам. Однако, компании откажут, потому что эти сведения являются налоговой тайной.
Понятие налоговой тайны дано в статье 102 НК РФ. Налоговая тайна – это любые сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, полученные органами: налогового контроля, внутренних дел, следствия, государственного внебюджетного фонда, таможенного контроля.
Другими словами налоговую тайну составляют данные о физическом или юридическом лице, которые органы власти получили в ходе исполнения государственных обязанностей.
В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщикам (плательщикам сборов) предоставлено право требовать соблюдения налоговой тайны, а налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение (пп.8 пункта п. 1 статьи 32 НК РФ).
Конкретного перечня сведений, составляющих налоговую тайну, нет. Однако, в ч. 1 ст. 102 НК РФ определено, что не является налоговой тайной. Этот перечень закрытый, поэтому все, что в него не включено, является налоговой тайной.
Налоговой тайной, например, являются сведения из налоговых деклараций и расчетов, информация о банковских счетах, сведения о доходах физических лиц без статуса ИП, а также другие сведения.
В соответствии с положениями пп. 1 п. 1 и п. 2.3 статьи 102 НК РФ, налогоплательщик имеет возможность на добровольной основе представлять в налоговый орган согласия налогоплательщика на представление налоговым органом сведений о налогоплательщике, составляющих налоговую тайну, иному лицу или признание таких сведений общедоступными. Такое согласие представляется по выбору налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в отношении всех сведений или их части.
Обратиться за получением сведений о контрагенте могут как юридические лица, так и физические лица со статусом ИП или без. Но они смогут получить сведения только в том случае, если налогоплательщик сам их раскрыл.
Сведения о налогоплательщике, составляющие налоговую тайну, предоставляются в соответствии с Порядком представления налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, который утвержден Приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@ (Приложение №3).
Согласие нужно заполнить по форме КНД 1110058, утвержденной вышеуказанным Приказом. Если вы хотите предоставить сведения нескольким лицам, необходимо заполнить отдельное согласие на каждого из них (п. 27 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1085@).
В документе указывают коды сведений, которые составляют налоговую тайну. В соответствии с указанными кодами налоговая инспекция определяет какие сведения раскрывать. Найти коды с расшифровкой можно в Классификаторе сведений, составляющих налоговую тайну, актуальная версия которого размещается на сайте ФНС России.
Налогоплательщик может разрешить представить сведения определенному лицу самостоятельно или в соответствии с проектом согласия, сформированным контрагентом. В последнем случае прямо предусмотрено подписание согласия как налогоплательщиком так и контрагентом (п. п. 2, 20, 29 Порядка представления согласия на представление сведений, составляющих налоговую тайну).
Налоговая инспекция предоставит сведения, составляющие налоговую тайну (или отказ в предоставлении таких данных), в электронной форме по ТКС или через сайт ФНС России, в срок не позднее 3-х рабочих дней после приема согласия (п.п. 2, 5, 6 Порядка предоставления сведений иному лицу).
Если у Налоговой инспекции есть согласие на признание сведений общедоступными, то в этом случае нужно подать запрос в налоговый орган на их предоставление по форме КНД 1110070. Направить его нужно в электронной форме по Рекомендуемому формату, который приведен в Приложении N 5 к Письму ФНС России от 29.08.2022 N АБ-4-19/11332.
Налогоплательщик может отозвать согласие. Для этого в бланке согласия в поле «Признак документа» нужно указать значение «2», после чего будет сформировано согласие с признаком отзыва. При этом согласие прекращает свое действие через сутки со дня получения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) квитанции о получении согласия с признаком "2" (п. п. 2, 10 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1085@).
В личном кабинете налогоплательщика, предоставившего согласие, отображается информация о согласиях, а также сведения о запросах на предоставление сведений о нем.
Следует отметить, что за разглашение налоговой тайны или использование сведений без согласия их владельца предусмотрена административная ответственность.
Таким образом, сведения, относящиеся к налоговой тайне, являются конфиденциальной информацией, доступ к которой законодательно ограничен. Однако, с согласия налогоплательщика эти сведения могут стать либо общедоступными либо доступными определенному лицу после оформления специального документа - Согласия, утвержденного Приказом ФНС России 14.11.2022 года №ЕД-7-19/1085@. Кроме того, налогоплательщику необходимо определить какой объем информации раскрывать - все сведения, составляющие налоговую тайну, или их часть.
возможно, им нужна помощь в бухучёте!