Как платить налог, если оплата по пластиковой карте поступила после перехода на АвтоУСН с УСН: разъяснения ФНС России

ФНС России в Письме от 02.03.2026 № ЕА-36-3/1588@ разъясняет, как налогоплательщику учесть доход при переходе с УСН на АвтоУСН, если оплата покупателем товаров осуществлена с использованием пластиковой карты.

Датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 статьи 346.17 НК РФ).

Соответственно, при оплате покупателями товаров (работ, услуг) пластиковыми картами налогоплательщик, применяющий УСН, учитывает доходы от реализации товаров (работ, услуг) в момент поступления денежных средств на его расчетный счет, а не в момент формирования кассового чека.

Датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих АвтоУСН признается дата поступления денежных средств (включая суммы предварительной оплаты) на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 статьи 7 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

При этом, по операциям, при осуществлении расчетов, по которым в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники применяется ККТ, датой получения доходов признается дата формирования соответствующего фискального документа (ч. 4 статьи 7 ФЗ № 17-ФЗ).

Вместе с тем, как отмечает ФНС России, когда оплата покупателями товаров (работ, услуг) пластиковыми картами произведена в период применения УСН, сформирован кассовый чек, а выручка поступает на расчетный счет в период применения специального налогового режима АвтоУСН, на основании пункта 1 статьи 7 ФЗ № 17-ФЗ, поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по АвтоУСН.

В Письме ФНС России приводится следующий пример.

С 1 января 2026 по 28.02.2026 ИП применял УСН. 28.02.2026 осуществлена реализация товара, оплата за которые произведена пластиковой картой с применением контрольно-кассовой техники.

С 1 марта 2026 года ИП перешел на АвтоУСН.

Денежные средства (выручка), поступили на расчетный счет 02.03.2026 года и являются оплатой за реализованные товары 28.02.2026 в период применения УСН.

В указанном примере доходы по данной операции учитываются при формировании налоговой базы по АвтоУСН.

Учитывая вышеизложенное, если покупатель оплатил товар пластиковой картой в период применения УСН, а денежные средства фактически поступили на расчетный счет уже после перехода на АУСН, то такой доход нужно включать в базу по налогу АУСН.